Bokföra valutakursvinster i rörelsen (bokföring med exempel)
Valutakursvinster i rörelsen kan uppstå på fordringar och skulder av rörelsekaraktär
som är utställda i en utländsk valuta som skiljer sig från en redovisningsenhets
redovisningsvaluta.
Valutakursvinster i rörelsen kan uppstå i en redovisningsenhet som gör affärer med företag
eller privatpersoner i utlandet genom att kundfakturor ställs ut i utländsk
valuta och/eller att leverantörsfakturor är utställda i en utländsk valuta. En svensk
redovisningsenhet måste ha SEK eller EUR som redovisningsvaluta.
En redovisningsenhet bokför alla affärshändelser i sin redovisningsvaluta och måste
därför räkna om fordringar och skulder i utländsk valuta till redovisningsvalutan
i enlighet med gällande valutakurs. En affärshändelse i utländsk valuta räknas om
till valutakursen per transaktionsdatumet och vid bokslut omräknas fordringar och
skulder i utländsk valuta till balansdagens valutakurs.
En valutakursvinst på en fordran uppstår om valutakursen (ex. SEK/USD)
stiger mellan omräkningstidpunkterna och en valutakursvinst på en skuld uppstår
om valutakursen (ex. SEK/USD) sjunker mellan omräkningstidpunkterna.
KlassificeringValutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär klassificeras som
övriga rörelseintäkter och bokförs i kontogrupp 39. Valutakursvinster på fordringar
och skulder som inte är av rörelsekaraktär, finansiella fordringar och skulder,
bokförs som finansiella intäkter och kostnader i kontoklass 8.
Kundfordringar är fordringar av rörelsekaraktär och leverantörsskulder är skulder av rörelsekaraktär.
Valutakursvinster som avser kundfordringar och leverantörsskulder bokförs i kontogrupp 39. Valutakursvinster som uppstår
på exempelvis växlar, obligationer, aktier, fonder och optioner i utländsk valuta klassificeras som finansiella intäkter.
Kontogrupp 39 - Övriga rörelseintäkter
Kontoklass 8 - Finansiella och andra inkomster/ intäkter och utgifter/kostnader
ErkännandeFordringar och skulder i utländsk valuta omräknas initialt till redovisningsvalutan
i enlighet med valutakursen per transaktionsdatumet för affärshändelsen. En redovisningsenhet
som tillämpar fakturametoden omräknar en fordran eller en skuld i enlighet med valutakursen
per fakturadatumet. En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden omräknar en
fordran eller en skuld i enlighet med valutakursen per betalningsdatumet.
Fordringar och skulder i utländsk valuta får omräknas till balansdagens valutakurs
och eventuell valutakursvinst bokförs då i samband med bokslutet. I en redovisningsenhet som
tillämpar kontantmetoden redovisas eventuella valutakursvinster enbart i samband
med bokslutet eftersom löpande affärshändelser bokförs först vid betalningstidpunkten.
Konstaterade valutakursvinster på fordringar och skulder av rörelsekaraktär redovisas
när betalning av en fordran eller en skuld sker.
Sidoordnat register och avstämningEn redovisningsenhet skapar kundfakturor och registrerar leverantörsfakturor i ett
administrationsprogram. Avstämningar för kundfordringar görs mellan en rapport för
kundfordringar från administrationsprogrammet och konton för kundfordringar i bokföringen
enligt utskrift från huvudboken. Avstämningar för leverantörsskulder görs mellan
en rapport för leverantörsskulder från administrationsprogrammet och konton för
leverantörsskulder i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.
VärderingFordringar och skulder omräknas initialt till valutakursen per transaktionsdatumet
och därefter får fordringar och skulder i utländsk valuta omräknas till balansdagens
valutakurs vid bokslut. Konstaterade valutakursvinster uppstår när en fordran eller
en skuld har blivit betald.
En valutakursvinst värderas till det verkliga värdet i redovisningsvalutan av skillnaden
mellan omräknat värde vid två omräkningstidpunkter i enlighet med gällande valutakurser
vid omräkningstidpunkterna.
Moms och beskattningDet är ingen moms (0 %) på valutakursvinster då sådana vinster inte utgör momspliktig
försäljning. Valutakursvinster utgör skattepliktiga intäkter i inkomstdeklarationen oberoende
av om de är orealiserade eller realiserade (konstaterade).
Bokslut och årsredovisningEn redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats
när det gäller omräkning av fordringar och skulder i årsredovisningen och hur valutakursvinster
redovisas.
Exempel: bokföra valutakursvinst vid omräkning av fordringar (bokslut)En redovisningsenhet har vid bokslutet kundfordringar om 100 000 USD som är bokförda
till 800 000 SEK (8 SEK/USD). Per balansdagen den 31 december år 2009 är valutakursen
10 SEK/USD och därför uppstår en orealiserad valutakursvinst om 200 000 SEK (100000*(10-8)).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1513 |
Orealiserade kursdifferenser på kundfordringar |
200 000 |
|
| 3969 |
Orealiserade valutakursvinster |
|
200 000 |
Exempel: bokföra återföring av orealiserade valutakursvinster (återföring)En redovisningsenhet har vid bokslutet år 2009 bokfört en orealiserad valutakursvinst om 200 000 SEK som
nu skall återföras.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1513 |
Orealiserade kursdifferenser på kundfordringar |
|
200 000 |
| 3969 |
Orealiserade valutakursvinster |
200 000 |
|
Exempel: bokföra konstaterad valutakursvinst på kundfordan (fakturametoden)En redovisningsenhet har erhållit en betalning om 10 000 EUR för en kundfaktura som innebar en
inbetalning om 120 000 SEK. Denna kundfordran är bokförd till 100 000 SEK i enlighet
med valutakursen per fakturadatumet och därför uppstår det en valutakursvinst om 20 000 SEK (120000-100000).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
120 000 |
|
| 1511 |
Kundfordran |
|
100 000 |
| 3960 |
Valutakursvinster av rörelsekaraktär |
|
20 000 |
Exempel: bokföra konstaterad valutakursvinst på leverantörsskuld (fakturametoden)En redovisningsenhet har betalat 10 000 EUR avseende en leverantörsfaktura som innebar en
utbetalning om 70 000 SEK. Denna leverantörsskuld är bokförd till 100 000 SEK i enlighet
med valutakursen per fakturadatumet och därför uppstår det en valutakursvinst om 30 000 SEK (100000-70000).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
70 000 |
| 2440 |
Leverantörsskuld |
100 000 |
|
| 3960 |
Valutakursvinster av rörelsekaraktär |
|
30 000 |
Exempel: bokföra valutakursvinst vid omräkning av likvidkonto (bokslut)En redovisningsenhet har per balansdagen år 2011 ett saldo om 1 000 USD på ett valutakonto. Det
bokförda värdet för det här valutakontot uppgår till 7 000 SEK och valutakursen för USD är
8 USD per 1 SEK på balansdagen. En valutakursvinst om 1000 SEK (8 * 1000 - 7000)
skall bokföras som en orealiserad valutakursvinst per bokslutsdagen.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1942 |
Valutakonto USD |
1 000 |
|
| 3969 |
Orealiserade valutakursvinster |
|
1 000 |
Exempel: bokföra valutakursvinst vid försäljning av obligation En redovisningsenhet har sålt en obligation för 10 000 USD (10 SEK/USD ger 100 000 SEK) som är bokförd
till ett värde om 80 000 SEK (8 SEK/USD * 10 000 USD). Vinsten om 20 000 SEK (10000 * 10 - 80000) beror
enbart på att en växelkursförändring har skett.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
100 000 |
|
| 1354 |
Obligationer |
|
80 000 |
| 8230 |
Valutakursdifferenser på långfristiga fordringar |
|
20 000 |
Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara
trygg med att du gör rätt.
Klicka här för att komma igång redan idag.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under
upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (
Gör en ansökan idag).
Uppdaterad: 2021/10/27
Kontakta bokforingstips.se