Bokforingstips.se
Meny Sök Bokforingstips.se
Startsidan
Löneadministration
Koncernredovisning
Redovisning enligt IFRS
Forum om bokföring
Årsredovisning
Belopp och procent
Nyckeltal
Källförteckning
Sekretesspolicy
Länktips

Hjälp oss att fortsätta driva den här hemsidan. En donation behandlas som en vanlig försäljning, skattepliktig för oss och avdragsgill för dig. Vi redovisar moms om 20 % (25 % momssats) på inbetalt belopp, moms om 25 % tillkommer på donerat belopp.
Donera via faktura
Behöver ditt företag redovisning eller revision? Ageras är en kostnadsfri tjänst som hjälper dig hitta en redovisningskonsult eller revisor som passar dina behov. Klicka här och prova idag, Ageras är gratis och inte bindande.

Bokföra personbilar och lätta lastbilar (bokföring med exempel)

Ett företag kan anskaffa personbilar och lätta lastbilar för att använda dessa personbilar och lätta lastbilar i näringsverksamheten, för att hyra ut dem eller för att sälja dem vidare i sin återförsäljningsverksamhet.

Klassificering
Personbilar och lätta lastbilar klassificeras normalt som materiella anläggningstillgångar då en bil är ett fysiskt objekt som med hög sannolikhet genererar ekonomiska fördelar till en redovisningsenhet i framtiden. Personbilar och lätta lastbilar som anskaffas för att säljas vidare klassificeras som varulager.

Personbilar och lätta lastbilar kan också klassificeras som förbrukningsinventarier om deras ekonomiska livslängd understiger 3 år eller om anskaffningsvärdet understiger gränsvärdena för inventarier av mindre värde.

Man brukar bokföra inköp av personbilar och lätta lastbilar i kontogrupp 12, som förbrukningsinventarier i kontogrupp 54 eller som varuinköp i kontogrupp 40.

Kontogrupp 12 - Maskiner och inventarier
Kontogrupp 40 - Inköp av varor och material
Kontogrupp 54 - Förbrukningsinventarier och förbrukningsmateriel

Erkännande
En personbil eller lätt lastbil skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla redovisningsenheten om tillgången har en utgift eller ett värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

Personbilar eller lätta lastbilar som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång eftersom de har sålts eller utrangerats (slängts) skall bokas bort från balansräkningen. Personbilar och lätta lastbilar som har utrangerats skall bokas bort på samma sätt som gäller vid en försäljning med skillnaden att försäljningspriset normalt är noll.

Sidoordnat register och avstämning
En anskaffad bil som klassificeras som en materiell anläggningstillgång skall registreras i ett anläggningsregister så att det går att få fram information om anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar, ackumulerade nedskrivningar och ackumulerade uppskrivningar för varje enskild bil.

Det redovisade värdet för bilar i balansräkningen stäms av mot det redovisade värdet för bilar enligt en rapport från anläggningsregistret där redovisat värde finns specificerat för alla bilar och separat för varje enskild bil.

Värdering
Personbilar och lätta lastbilar värderas och bokförs alltid initialt till sitt anskaffningsvärde. Anskaffningsvärdet för en personbil eller lätt lastbil utgörs av de utgifter som krävs och som kan hänföras till förvärvet av bilen eller de utgifter som krävs och som kan hänföras till utvecklingen och färdigställandet av bilen.

Personbilar och lätta lastbilar som utgör materiella anläggningstillgångar får efter den initiala redovisningen enligt IFRS värderas enligt omvärderingsmetoden till verkligt värde eller enligt anskaffningsvärdemetoden till anskaffningsvärdet.

Enligt årsredovisningslagen (1995:1554) får aktiebolag och ekonomiska föreningar skriva upp värdet för maskiner som har ett tillförlitligt bestående värde som väsentligen överstiger bokfört värde. En uppskrivning i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554) måste dock användas till att öka aktiekapitalet i en fondemission eller sättas av i en uppskrivningsfond.

Enligt bokföringsnämndens rekommendationer för K1- och K2-företag är det inte tillåtet att värdera bilar till verkligt värde och därför tillämpas alltid anskaffningsvärdemetoden för bilar i de redovisningsenheter som tillämpar dessa rekommendationer.

Enligt K3-rekommendationen är det tillåtet att skriva upp värdet för personbilar och lätta lastbilar i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554). En redovisningsenhet skall enligt K3-rekommendationen redovisa en uppskjuten skatteskuld avseende uppskrivet belopp.

Personbilar och lätta lastbilar som utgör varulager skall efter den initala värderingen till anskaffningsvärde värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet enligt FIFU-principen (Först In Först Ut).

På bilar som är anläggningstillgångar skall en redovisningsenhet göra planenliga avskrivningar fördelat över bilarnas ekonomiska livslängd eftersom bilarna successivt minskar i värde i takt med att bilarna åldras och förbrukas.

Om det finns indikationer på att en bil kan ha minskat i värde så skall en redovisningsenhet testa bilens nedskrivningsbehov och vid behov göra en nedskrivning till bilens återvinningsvärde. Återvinningsvärdet är det högsta värdet av nettoförsäljningsvärdet och nyttjandevärdet.

När tillgångar skall värderas och testas för nedskrivningsbehov kan det hända att tillgångarna inte kan värderas var för sig utan måste grupperas i en kassagenererande enhet. En kassagenererande enhet är den minsta identifierbara grupp av tillgångar som genererar betalningsströmmar som i stor grad är oberoende av de betalningsströmmar som genereras från andra tillgångar eller grupper av tillgångar.

Moms och beskattning
Momsen på personbilar och lätta lastbilar är normalt 25 % men är normalt inte avdragsgill som ingående moms. Momsen på personbilar och lätta lastbilar är avdragsgill som ingående moms om fordonet används för återförsäljning, uthyrning, taxitrafik, annan yrkesmässig persontransport, transport av avlidna eller körkortsutbildning.

Moms som inte är avdragsgill som ingående moms bokförs på det konto där anskaffningsvärdet för bilen har bokförts hos momsregistrerade och icke momsregistrerade personer. Om en redovisningsenhet inte har fått avdrag för momsen som ingående moms vid anskaffningen av en bil så behöver redovisningsenheten inte ta ut någon moms av köparen när bilen säljs.

Uppskrivningar för bilar är inte skattepliktiga och nedskrivningar av bilar är skattemässigt avdragsgilla i den mån det verkliga värdet understiger det skattemässiga värdet. Enligt inkomstskattelagen (1999:1229) skall kapitalvinster och kapitalförluster tas upp till beskattning det år då tillgången säljs och det är därför avgörande att spara uppgifter om anskaffningsvärde för tillgångar oberoende av den värderingsprincip som tillämpas.

När en bil säljs skall en redovisningsenhet ta upp kapitalvinsten eller kapitalförlusten i inkomstdeklarationen som inkomst av näringsverksamhet.

Skattemässigt har en redovisningsenhet möjlighet att göra räkenskapsenliga avskrivningar baserat på en avskrivningstid om minst 5 år (20 % per år) eller en direktavskrivning om reglerna gällande förbrukningsinventarier är uppfyllda.

Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av bilar och andra transportmedel i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall i en not till det redovisade värdet för bilar och andra transportmedel i balansräkningen lämna upplysning om anskaffningsvärde, ackumulerade uppskrivningar, ackumulerade nedskrivningar, ackumulerade avskrivningar och redovisat värde.

Exempel: bokföra inköp av personbil (fakturametoden)
En redovisningsenhet har anskaffat en personbil för 250 000 SEK inklusive moms där 50 000 SEK utgör moms och 200 000 utgör bilens värde. Personbilen skall användas som tjänstebil till en av företagets säljare.

Konto Benämning Debet Kredit
2440 Leverantörsskuld 250 000
1241 Personbilar 250 000

Exempel: bokföra avskrivning av personbil (bokslut)
En redovisningsenhet tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina personbilar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 50 000 SEK (250000/5).

Konto Benämning Debet Kredit
1249 Ack. avskrivningar på bilar 50 000
7834 Avskrivningar på bilar och andra transportmedel 50 000

Exempel: bokföra nedskrivning av personbil (bokslut)
En redovisningsenhet har beslutat att skriva ned värdet för en personbil med 10 000 SEK.

Konto Benämning Debet Kredit
1248 Ack. nedskrivningar på bilar 10 000
7730 Nedskrivningar av maskiner och inventarier 10 000

Exempel: bokföra uppskrivning av personbil (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har beslutat att skriva upp värdet på en personbil med 10 000 SEK. Bolagsskatten är 22 % och en uppskjuten skatteskuld om 2 200 SEK (10000*0,22) redovisas i samband med uppskrivningen.

Konto Benämning Debet Kredit
1247 Ack. uppskrivningar på bilar 10 000
2085 Uppskrivningsfond 7 800
2240 Avsättningar för uppskjutna skatter 2 200

Exempel: bokföra avskrivning av uppskrivet belopp (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har gjort en uppskrivning om 10 000 SEK avseende en personbil, 2 200 SEK (22 % bolagsskatt) redovisades som en uppskjuten skatteskuld. Redovisningsenheten tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina bilar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 2 000 SEK (10000/5) avseende uppskrivet belopp, 440 SEK avser upplösning av avsättning för uppskjuten skatt.

Konto Benämning Debet Kredit
1249 Ack. avskrivningar på transportmedel 2 000
2085 Uppskrivningsfond 1 560
2240 Avsättningar för uppskjutna skatter 440

Exempel: bokföra försäljning av personbil (fakturametoden)
En redovisningsenhet har sålt en personbil för 190 000 SEK och behöver inte ta ut någon moms på grund av att avdrag för ingående moms inte tidigare har medgivits. Personbilen hade ett anskaffningsvärde om 250 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 50 000 SEK.

Konto Benämning Debet Kredit
1511 Kundfordringar 190 000
1241 Personbilar 250 000
1249 Ack. avskrivningar på bilar 50 000
7973 Förlust vid avyttring av maskiner och inventarier 10 000

Behöver ditt företag redovisning eller revision? Ageras är en kostnadsfri tjänst som hjälper dig hitta en redovisningskonsult eller revisor som passar dina behov. Klicka här och prova idag, Ageras är gratis och inte bindande.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.
Uppdaterad: 2018-05-28

Dela innehåll


Kontakta bokforingstips.se


Doxservr
Chatta med Abot 001