Bokföra momsbetalning, mervärdesskattedeklaration och skattedeklaration för moms (bokföring exempel)
En redovisningsenhet som är momsregistrerad måste redovisa och betala moms (mervädesskatt)
till skatteverket vid vissa redovisningstidpunkter avseende en viss redovisningsperiod.
Redovisningstidpunkten för moms är normalt den 12:e i andra månaden efter redovisningsperiodens
slut men ett större företag som har en momspliktig försäljning överstigande 40 MSEK
per kalenderår måste redovisa moms per månad per den 26:e i månaden efter redovisningsperiodens
slut.
Enskilda näringsidkare, handelsbolag, kommanditbolag, aktiebolag och ekonomiska föreningar med en momspliktig
omsättning som understiger 1 MSEK får redovisa moms per inkomstår i en särskild mervärdesskattedeklaration.
En redovisningsenhet måste betala moms om den utgående momsen är större än den ingående
momsen under en redovisningsperiod och erhåller moms från skatteverket om den utgående
momsen är mindre än den ingående momsen under en redovisningsperiod. Moms som skall
betalas debiteras på skattekontot och moms som skall erhållas tillgodoförs på skattekontot.
Klassificering
Underlaget för en momsredovisning utgörs av en momsrapport från bokföringsprogrammet
och när momsrapporten bokfördes så redovisades antingen en momsskuld i kontogrupp
26 eller en momsfordran i kontogrupp 16. En momsskuld debiteras på skattekontot
och en momsfordran tillgodoförs på skattekontot strax efter det att momsredovisningen
har lämnats till skatteverket.
En juridisk person såsom ett aktiebolag, en ekonomisk förening, ett handelsbolag
och ett kommanditbolag har ett eget skattekonto medan en enskild firma inte har
ett eget skattekonto.
I en juridisk person bokförs en betalning till skattekontot genom att ett konto
i kontogrupp 19 krediteras och att ett konto i kontogrupp 16 debeteras. En betalning
från skattekontot hos en juridisk person bokförs genom att ett konto i kontogrupp
19 debeteras och att ett konto i kontogrupp 16 krediteras.
En enskild näringsidkare bokför en betalning till skattekontot genom att kreditera
ett konto i kontogrupp 19 och genom att debetera ett konto i kontogrupp 20. En betalning
från skattekontot hos en enskild näringsidkare bokförs genom att ett konto i kontogrupp
19 debeteras och att ett konto i kontogrupp 20 krediteras.
I en juridisk person bokförs en debitering av en momsskuld på skattekontot genom
att ett konto i kontogrupp 16 krediteras och att kontot för momsskuld i kontogrupp
26 debeteras. En tillgodoförd momsfordran på ett skattekonto för en juridisk person
bokförs genom att ett konto i kontogrupp 16 debeteras och att kontot för momsfordran
i kontogrupp 16 krediteras.
En enskild näringsidkare bokför en debitering av en momsskuld på skattekontot genom
att ett konto i kontogrupp 20 krediteras och att kontot för momsskuld i kontogrupp
26 debeteras. En tillgodoförd momsfordran på ett skattekonto för en enskild näringsidkare
bokförs genom att ett konto i kontogrupp 20 debeteras och att kontot för momsfordran
i kontogrupp 16 krediteras.
Kontogrupp 16 - Övriga kortfristiga fordringar
Kontogrupp 19 - Kassa och bank
Kontogrupp 26 - Moms och särskilda punktskatter
Erkännande
En betalning till eller från skattekontot bokförs när betalningen har skett och
en debitering av en momsskuld eller en tillgodoföring av en momsfordran på skattekontot
bokförs när transaktionerna har registrerats på skattekontot.
En momsskuld bokförs bort när momsskulden har debiterats på skattekontot och en
momsfordran bokförs bort när momsfordringen har tillgodoförts på skattekontot.
Sidoordnat register och avstämning
Det krävs normalt inte något sidoordnat register för fordringar på och skulder till
skatteverket. I en juridisk person skall saldot på skattekontot i bokföringen (1630)
stämmas av mot ett kontoutdrag för skattekontot från skatteverket. Ett kontoutdrag
för skattekontot kan skrivas ut på skatteverkets hemsida för de som har e-legitimation
eller beställas från skatteverket. I en enskild firma finns det inget eget skattekonto
för firman utan det är den enskilda näringsidkarens privata skattekonto som används
för debiteringar av skatter.
Värdering
En betalning till eller från skattekontot värderas till det nominella belopp omräknat
till redovisningsvalutan som har registrerats på skattekontot. En debitering av
en momsskuld eller en tillgodoföring av en momsfordran värderas till det nominella
belopp omräknat till redovisningsvalutan som har registrerats på skattekontot.
Fordringar och skulder i utländsk valuta skall initialt omräknas enligt växelkursen
per det datum då fordringarna och skulderna uppstod i redovisningsenheten. Fordringar
och skulder i utländsk valuta får omräknas till balansdagens växelkurs och den orealiserade
valutakursdifferensen får redovisas i resultaträkningen som rörelseintäkt, rörelsekostnad
eller finansiell post. Realiserade valutakursdifferenser bokförs när betalning skett
från eller till kassa och bank.
Momsredovisning
En momsrapport redovisas i en mervärdesskattedeklaration per redovisningstidpunkten och då skall även eventuell moms att betala finnas tillgängligt
på skattekontot.
Den normala redovisningsperioden för moms är ett kalenderkvartal (tre kalendermånader)
men stora företag som har en momspliktig omsättning som överstiger 40 MSEK per kalenderår
måste lämna en momsredovisning för varje kalendermånad. Enskilda näringsidkare, handelsbolag, kommanditbolag, aktiebolag och ekonomiska föreningar med en momspliktig omsättning som understiger
1 MSEK per räkenskapsår får redovisa moms per inkomstår.
Redovisningstidpunkten för moms vid enmånadersredovisning måste vara den 26:e i
månaden efter redovisningsperioden för ett större företag med en momspliktig omsättning
som överstiger 40 MSEK per kalenderår. Företag med en momspliktig omsättning understigande
40 MSEK per kalenderår redovisar normalt moms i skattedeklarationen per den 12:e i andra
månaden efter redovisningsperioden. Vid momsredovisning per inkomstår
redovisas moms per den 26:e i andra månaden efter räkenskapsårets slut.
En momsregistrerad redovisningsenhet måste per deklarationsdagen för moms ha betalat
in den moms som skall betalas för redovisningsperioden till skattekontot. En redovisningsenhet
måste betala in moms motsvarande skillnaden mellan den utgående och den ingående
momsen, om den ingående momsen är större än den utgående momsen erhåller redovisningsenheten
mellanskillnaden från skatteverket.
Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som
har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering
och omräkning av fordringar och skulder i årsredovisningen.
Exempel: bokföra debitering och betalning av momsskuld (juridisk person)
En redovisningsenhet har redovisat en momsskuld om 17 000 SEK avseende det första kvartalet
år 2010 och denna momsskuld har debiterats på skattekontot per den 13 maj år 2010. I samband
momsredovisningstidpunkten betalade redovisningsenheten även in 18 000 SEK till skattekontot.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
18 000 |
1630 |
Skattekontot |
18 000 |
|
1630 |
Skattekontot |
|
17 000 |
2650 |
Moms redovisningskonto |
17 000 |
|
Exempel: bokföra debitering och betalning av momsskuld (enskild firma)
En redovisningsenhet har redovisat en momsskuld om 17 000 SEK avseende det första kvartalet
år 2010 och denna momsskuld har debiterats på skattekontot per den 13 maj år 2010. I samband
momsredovisningstidpunkten betalade redovisningsenheten även in 18 000 SEK till skattekontot för
den enskilda näringsidkaren.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
18 000 |
2012 |
Egna skatter |
18 000 |
|
2012 |
Egna skatter |
|
17 000 |
2650 |
Moms redovisningskonto |
17 000 |
|
Exempel: bokföra tillgodoförd momsfordran på skattekontot (juridisk person)
En redovisningsenhet har redovisat en momsfordran om 5 000 SEK avseende det första kvartalet
år 2010 och denna momsfordran har tillgodoförts på skattekontot per den 13 maj år 2010 vilket bokförs
enligt nedan.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1630 |
Skattekontot |
5 000 |
|
1650 |
Momsfordran |
|
5 000 |
Exempel: bokföra tillgodoförd momsfordran på skattekontot (enskild firma)
En redovisningsenhet har redovisat en momsfordran om 5 000 SEK avseende det första kvartalet
år 2010 och denna momsfordran har tillgodoförts på skattekontot per den 13 maj år 2010 vilket bokförs
enligt nedan i en enskild firma.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
2012 |
Egna skatter |
5 000 |
|
1650 |
Momsfordran |
|
5 000 |
Exempel: bokföra återbetalning från skattekontot (juridisk person)
En redovisningsenhet har erhållit 8 000 SEK till sitt bankkonto från skatteverket på grund av att det
fanns ett överskott på skattekontot.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
8 000 |
|
1630 |
Skattekontot |
|
8 000 |
Exempel: bokföra återbetalning från skattekontot (enskild firma)
En redovisningsenhet har erhållit 8 000 SEK till sitt bankkonto från skatteverket på grund av att det
fanns ett överskott på skattekontot.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
8 000 |
|
2012 |
Egna skatter |
|
8 000 |
Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara
trygg med att du gör rätt.
Klicka här för att komma igång redan idag.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under
upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (
Gör en ansökan idag).
Uppdaterad: 2012/11/07
Kontakta bokforingstips.se