Bokföra lån till aktieägare (bokföring med exempel)

Ett lån som lämnas från ett aktiebolag till en aktieägare är tillåtet under förutsättning att aktieägaren äger mindre än 1 % av bolaget eller att lånet är kommersiellt enligt marknadsmässiga villkor.

Lån från ett aktiebolag till aktieägare, styrelseledamöter, vd och närstående till sådana personer i aktiebolaget är förbjudna enligt aktiebolagslagen (2005:551). Ett lån från ett aktiebolag till en aktieägare eller dennes närstående är enligt aktiebolagslagen (2005:551) inte förbjudet om låntagarens och dennes närståendes sammanlagda aktieinnehav i bolaget inte uppgår till en procent av aktiekapitalet.

Ett vanligt förskott av lön till en aktieägare anses inte vara ett förbjudet lån och inte heller kommersiella lån till aktieägare som har tecknats till marknadsmässig ränta efter en sedvanlig kreditprövning.


Ett aktiebolag får enligt aktiebolagslagen (2005:551) inte ge förskott, lämna lån eller ställa säkerhet för lån om låntagaren eller honom närstående fysisk eller juridisk person skall förvärva aktier i bolaget eller överordnat bolag i samma koncern.

Låneförbudet i aktiebolagslagen (2005:551) syftar till att skydda aktiebolagets andra intressenter än aktieägarna. Ett aktiebolag får inte låna ut pengar till någon som är på obestånd och måste därför alltid göra en sedvanlig kreditprövning vid utlåning.

Klassificering
Ett tillåtet lån till aktieägare från ett aktiebolag är en fordran i aktiebolaget om lånet med hög sannolikhet kommer att ge aktiebolaget ekonomiska fördelar i framtiden. Ett tillåtet lån till aktieägare kan klassificeras som en finansiell tillgång eller en kortfristig fordran beroende på om fordran är långfristig (>1 år) eller kortfristig (<1 år). Man brukar bokföra lån till aktieägare i kontogrupp 23 eller i kontogrupp 28.


Kontogrupp 13 - Finansiella anläggningstillgångar
Kontogrupp 18 - Övriga kortfristiga fordringar

Erkännande
En fordran på aktieägare skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten om tillgången har ett nominellt värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt. En fordran på en aktieägare som inte längre uppfyller definitionen för en tillgång på grund av den har blivit avbetald skall bokföras bort från balansräkningen.

Värdering
En fordran på aktieägare skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde (diskonterat nuvärde) enligt effektivräntemetoden vilket normalt motsvaras av det nominella belopp som skall återbetalas av aktieägaren.

Fordringar i utländsk valuta skall initialt omräknas enligt växelkursen per det datum då fordringarna uppstod i redovisningsenheten. Fordringar i utländsk valuta får omräknas till balansdagens växelkurs och den orealiserade valutakursdifferensen får redovisas i resultaträkningen som rörelseintäkt, rörelsekostnad eller finansiell post.


Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet som har väldigt många separata fordringar på aktieägare i en bokföringspost bör registrera varje separat fordran i ett sidoordnat register till bokföringen så att det går att få fram information om vilka separata fordringar till aktieägare som ingår i saldot på kontot för fordringar på aktieägare.

Saldot på kontot för fordringar på aktieägare skall stämmas av mot registret för fordringar och/eller de enskilda dokument som verifierar de specifika fordringarna. Ett sidoordnat register skall kunna ge information om enskilda fordringar grupperat på kontonummer där det för varje fordran finns en hänvisning till det dokument som ligger till grund för fordringen.

Moms och beskattning
Det är ingen moms på lån till aktieägare och inte heller på den ränta som betalas av aktieägaren till aktiebolaget. Om räntan på ett tillåtet lån till aktieägare är lägre än den marknadsmässiga räntan utgör mellanskillnaden i pengar en skattepliktig ränteförmån för aktieägaren. En aktiv aktieägare som arbetar i bolaget skall beskattas för en ränteförmån som lön och en passiv aktieägare som inte arbetar i bolaget skall beskattas för en ränteförmån som utdelning.


Marknadsmässig ränta för ett lån med fast ränta utgörs enligt Skatteverket av statslåneräntan vid lånetillfället plus en procentenhet (SLR vid lånetillfället + 1 %). Marknadsmässig ränta för ett lån med rörlig ränta utgörs enligt Skatteverket av statslåneräntan den sista november under året före inkomståret plus en procentenhet (SLR den 30 november året före inkomståret + 1 %). Ränta som understiger den marknadsmässiga räntesatsen skall förmånsbeskattas.

Bokslut och årsredovisning
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av fordringar i årsredovisningen.

Ett företag som har lämnat lån till ledande befattningshavare och större företag som har haft betydande transaktioner med närstående skall lämna upplysning om det här i årsredovisningen enligt årsredovisningslagen (1995:1554).


Exempel: bokföra lån till aktieägare (kontobetalning)
En redovisningsenhet har lånat ut 100 000 SEK till en aktieägare i bolaget med en ränta om 10 % och en amorteringsplan på 5 år.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1941	Bankkonto affärsbanken		100 000
1361	Lån till aktieägare	100 000

Exempel: bokföra amortering och ränta för lån till aktieägare (kontobetalning)
En aktieägare i ett aktiebolag med ett tillåtet lån från aktiebolaget har amorterat 20 000 SEK och betalat ränta med 10 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro affärsbanken	30 000
1361	Lån till aktieägare		20 000
8251	Ränteintäkter från långfristiga fordringar		10 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2023/09/22

Kontakta bokforingstips.se