Bokföra förseningsavgift och skattetillägg till skatteverket (bokföring med exempel)
Förseningsavgifter och skattetillägg som en redovisningsenhet betalar till skatteverket
på grund av slarv eller medvetet fusk är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader
i inkomstdeklarationen.
Skatteverket kan ta ut en förseningsavgift om en redovisningsenhet lämnar in en
deklaration för sent, om innehållet i en lämnad deklaration är bristfälligt eller
om en redovisningsenhet inte har fullföljt ett föreläggande inom en viss tid. Med
deklaration avses inkomstdeklaration, skattedeklaration för moms, skattedeklaration
för arbetsgivare, punktskattedeklaration och periodisk sammanställning (kvartalsredovisning).
Förseningsavgiften är 1 000 SEK och en enskild deklaration kan ge förseningsavgifter
vid maximalt 3 tillfällen.
Skatteverket kan ta ut skattetillägg av en redovisningsenhet som har lämnat oriktiga
uppgifter (felaktiga eller utelämnade uppgifter) i en deklaration eller i bilagor
till en deklaration. Skattetillägg kan också tas ut om sköntaxering skett på grund
av att en deklaration inte har lämnats i tid eller på grund av felaktigheter som
inte har rättats till. Skattetillägget kan vara på mellan 5 % och 40 % av den ytterligare
skatt som måste betalas efter rättelsen.
En redovisningsenhet får besked från skatteverket om de förseningsavgifter och skattetillägg
som skatteverket överväger att ta ut och dessa avgifter debiteras på redovisningsenhetens
skattekonto när de har blivit fastställda.
Klassificering
En utgift för förseningsavgifter och skattetillägg som avser ej fastställda avgifter
redovisas som en tillgång fram tills dess att avgifterna har beslutats av skatteverket.
När avgifterna har beslutats av skatteverket så omförs en tillgång av ej fastställda
avgifter till en kostnad i resultaträkningen.
Förseningsavgifter och skattetillägg som berör en enskild firma eller en delägare
i ett handelsbolag eller ett kommanditbolag skall inte bokföras i näringsverksamheten.
En utbetalning till ett skattekonto för en enskild näringsidkare, en delägare i
ett handelsbolag eller en delägare i ett kommanditbolag bokförs som ett eget uttag
i eget kapital (20X2 Egna skatter).
Kostnader för förseningsavgifter och skattetillägg klassificeras normalt som övriga externa kostnader
och bokförs i kontogrupp 69.
Kontogrupp 69 - Övriga externa kostnader
Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för förseningsavgifter och skattetillägg
i resultaträkningen när avgifterna har fastställts av skatteverket om det är sannolikt
att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften
kan mätas på ett tillförlitligt sätt.
En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras
bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.
Sidoordnat register och avstämning
Alla juridiska personer har ett skattekonto hos skatteverket där inbetalningar till
skatteverket registreras och där skatteverkets debiteringar av skatter och avgifter
registreras. En juridisk person skall göra avstämningar mellan ett kontoutdrag från
skattekontot och saldot på skattekontot i bokföringen.
En enskild näringsidkare är inte en juridisk person och har därför inget eget skattekonto
för den enskilda firman. Utbetalningar till skattekontot och debiteringar av a-skatt
och moms på skattekontot bokförs mot ett konto i eget kapital (2012 Egna skatter)
i en enskild firma.
Förseningsavgifter och skattetillägg som avser en delägares egna skattekonto i ett
handelsbolag eller ett kommanditbolag bokförs inte i handelsbolaget eller kommanditbolaget.
Utbetalningar till delägares skattekonton bokförs mot ett konto i eget kapital (20X2
Egna skatter) i ett handelsbolag eller kommanditbolag.
Värdering
En utgift för förseningsavgifter och skattetillägg värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan
som utbetalats och som väntas utbetalas till skatteverket. En kostnad för förseningsavgifter och skattetillägg
värderas till det verkliga värdet som har blivit fastställt av skatteverket under en
redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för förseningsavgifter och skattetillägg.
Moms och beskattning
Momssatsen för förseningsavgifter och skattetillägg är 0 % och kostnader för förseningsavgifter
och skattetillägg till skatteverket är inte skattemässigt avdragsgilla kostnader
i inkomstdeklarationen.
Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader för föreningsavgifter som hör till den aktuella
redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda
kostnader och upplupna kostnader.
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats
när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader
i årsredovisningen.
Exempel: bokföra utgift för förseningsavgift och skattetillägg (juridisk person)
Ett aktiebolag har fått ett beslut från skatteverket som innebär att ytterliggare moms
om 20 000 SEK, en förseningsavgift om 1 000 SEK och ett skattetillägg om 2 000 SEK (10 %) skall
betalas till skatteverket på grund av fel i en skattedeklaration för moms.
Aktiebolaget
gör en inbetalning om 30 000 SEK till skattekontot för att även ha medel på skattekontot
för framtida preliminärskatt. Aktiebolaget har glömt att ta ut moms för momspliktig försäljning och
momsskulden är i det här fallet en icke skattemässigt avdragsgill kostnad.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
30 000 |
1630 |
Skattekontot |
30 000 |
|
2650 |
Redovisningskonto för moms |
|
20 000 |
2495 |
Skuld till skatteverket |
|
3 000 |
6992 |
Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla |
23 000 |
|
Exempel: bokföra debitering på skattekonto för fel i skattedeklaration för moms (juridisk person)
Ett aktiebolag har enligt ett kontoutdrag från skatteverket debiterats moms om 20 000 SEK,
förseningsavgift om 1 000 SEK och skattetillägg om 2 000 SEK för tidigare oredovisad
moms i skattedeklarationen för moms.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1630 |
Skattekontot |
|
23 000 |
2650 |
Redovisningskonto för moms |
20 000 |
|
2495 |
Skuld till skatteverket |
3 000 |
|
Exempel: bokföra utgift för förseningsavgift och skattetillägg (juridisk person)
Ett aktiebolag har fått ett beslut från skatteverket som innebär att ytterliggare preliminär a-skatt
om 10 000 SEK, arbetsgivaravgift om 10 000 SEK, en förseningsavgift om 1 000 SEK och ett
skattetillägg om 2 000 SEK (10 %) skall betalas till skatteverket på grund av fel i en skattedeklaration för
a-skatter.
Aktiebolaget gör en inbetalning om 30 000 SEK till skattekontot för att även ha medel på skattekontot
för framtida preliminärskatt. Aktiebolaget gjorde avdrag preliminär a-skatt vid lönekörningen och bokförde även en
skuld för personalskatter på konto 2710 men glömde att redovisa detta i skattedeklarationen och har tyvärr
glömt att redovisa arbetsgivaravgifter i både bokföring och skattedeklaration.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
30 000 |
1630 |
Skattekontot |
30 000 |
|
2731 |
Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
|
10 000 |
2495 |
Skuld till skatteverket |
|
3 000 |
7511 |
Sociala avgifter för löner och ersättningar |
10 000 |
|
6992 |
Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla |
3 000 |
|
Exempel: bokföra debitering på skattekonto för fel i skattedeklaration för a-skatter (juridisk person)
Ett aktiebolag har enligt ett kontoutdrag från skatteverket debiterats preliminär a-skatt om 10 000 SEK,
arbetsgivaravgift om 10 000 SEK, förseningsavgift om 1 000 SEK och skattetillägg om 2 000 SEK för tidigare oredovisade
a-skatter i skattedeklarationen för a-skatter.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1630 |
Skattekontot |
|
23 000 |
2710 |
Personalskatt |
10 000 |
|
2731 |
Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
10 000 |
|
2495 |
Skuld till skatteverket |
3 000 |
|
Exempel: bokföra utgift för förseningsavgift och skattetillägg (delägare i EF, HB eller KB)
En delägare i ett handelsbolag har fått ett beslut från skatteverket som innebär att ytterliggare inkomstskatt
om 20 000 SEK, en förseningsavgift om 1 000 SEK och ett skattetillägg om 4 000 SEK (40 %) skall
betalas till skatteverket på grund av fel i en delägarens inkomstdeklaration (N3A).
Förseningsavgiften
och skattetillägget berör delägarens egna skatt (ej handelsbolagets) och delägarens egna
skattekonto varför ingen redovisning av förseningsavgift och skattetillägg skall ske i
handelsbolaget. Delägaren väljer däremot att från handelsbolagets bankkonto betala
25 000 SEK till det egna skattekontot och detta bokförs som ett eget uttag.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
25 000 |
2012 |
Egna skatter, DL |
25 000 |
|
Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara
trygg med att du gör rätt.
Klicka här för att komma igång redan idag.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under
upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (
Gör en ansökan idag).
Uppdaterad: 2010/03/14
Kontakta bokforingstips.se