Bokföra hemhjälp till anställda och förmån av hushållstjänster (bokföring med exempel)
En förmån av fri hemhjälp eller fria hushållstjänster som utförs hemma hos en anställd
eller en delägare och som bekostas av en redovisningsenhet är en skattepliktig förmån
för förmånstagaren.
Hemhjälp och hushållstjänster är tjänster såsom städning, strykning, tvättning, matlagning,
barnpassning och gräsklippning som utförs i eller i nära anslutning till privata hem. En anställd eller en delägare kan få skattereduktion för arbetskostnaden avseende hushållsarbete men måste då själv ansöka om skattereduktion hos skatteverket.
KlassificeringEn utgift för en skattepliktig förmån av hushållstjänster som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram tills dess att resurserna har förbrukats i redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.
En kostnad för en skattepliktig förmån av hushållstjänster redovisas tillsammans med den ingående momsen i den kontogrupp som bäst motsvarar kostnadsslaget.
För anställda sker förmånsbeskattningen i lönekörningen och redovisas som en kostnad
(debitering) och en negativ kostnad (kreditering) i kontogrupp 73 eller som en kostnad och en intäkt. För redovisningsenheten innebär en förmånsbeskattning av anställda att arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet blir en ytterligare kostnad utöver kostnaden för hemhjälp.
För delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag redovisas förmånsbeskattningen som en intäkt till förmånsvärdet i kontogrupp 34 eller så redovisas en intäkt enbart i inkomstdeklarationen.
Kontogrupp 34 - Försäljning, egna uttag
Kontogrupp 73 - Kostnadsersättningar och förmåner
Kontogrupp 75 - Sociala och andra avgifter enligt lag och avtal
ErkännandeEn redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för förmåner av hushållstjänster och förmånsbeskattning när resurser har förbrukats, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.
En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet på grund av felaktigheter eller dylikt skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.
Sidoordnat register och avstämningEn redovisningsenhet registrerar löneutbetalningar i ett löneprogram och det är viktigt att se till att alla löneutbetalningar har bokförts samt att inte löneutbetalningar har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan rapporter från löneprogrammet och konton för löneskulder och skatteskulder avseende personal i bokföringen.
VärderingEn utgift för en förmån av hushållstjänster värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En kostnad för en förmån
av hushållstjänster värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under
en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för förmån av hushållstjänster.
Moms och beskattningMomssatsen på utgifter för förmåner av hushållstjänster är normalt 25 % men någon utgående moms skall normalt inte redovisas vid förmånsbeskattning då inget avdrag för ingående moms görs för kostnader avseende skattepliktiga förmåner av hushållstjänster.
Om en redovisningsenhet har gjort avdrag för moms som ingående moms avseende skattepliktiga förmåner av hushållstjänster måste den ingående momsen justeras alternativt utgående moms redovisas på det lägsta av anskaffningsvärdet (inköpspriset) och marknadsvärdet. En justering av ingående moms innebär att den ingående momsen bokförs som en kostnad. En icke momsregistrerad person bokför alltid ingående moms som en kostnad.
En skattepliktig förmån av hushållstjänster skall beskattas i enlighet med förmånsvärdet som
utgörs av marknadsvärdet inklusive moms för hemhjälpen. Marknadsvärdet inklusive moms
är den verkliga kostnaden inklusive moms för redovisningsenheten när det gäller
hemhjälp till anställda/delägare under en viss period.
Förmånsbeskattning för en anställd innebär att en skattepliktig förmån av hushållstjänster
skall beskattas som kontant bruttolön genom avdrag för preliminärskatt och redovisning av arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. Förmånsvärdet för hushållstjänster som avser arbetskostnader skall inte utgöra underlag för redovisning och betalning av preliminär a-skatt eftersom den anställde har rätt att söka skattereduktion för hushållsarbete. En anställd kan undvika förmånsbeskattning genom att helt och hållet betala för den skattepliktiga förmånen via ett nettolöneavdrag. Avdrag för preliminär a-skatt görs bara i den mån det finns bruttolön att göra avdrag från, något avdrag för preliminär a-skatt görs inte om bara förmånen tas upp i lönekörningen.
En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp en skattepliktig förmån av hushållstjänster som en skattepliktig intäkt, i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen. En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp en skattepliktig förmån av hushållstjänster som utdelning, i lönekörningen eller enbart i delägarens inkomstdeklaration. Delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag kan undvika förmånsbeskattning genom att bokföra utgifterna för skattepliktiga hushållstjänster som egna uttag i kontogrupp 20.
Kostnader för skattepliktiga förmåner av hushållstjänster är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen, detta under förutsättning att förmånsbeskattning sker.
Bokslut och årsredovisningI bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda kostnader
och upplupna kostnader.
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats
när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader
i årsredovisningen.
En redovisningsenhet skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna uppgift om medelantalet under räkenskapsåret anställda personer. Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om andelen kvinnor och andelen män av medelantalet anställda under räkenskapsåret och medelantalet anställda och fördelningen mellan kvinnor och män i varje land, om företaget har anställda i flera länder.
Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om fördelningen mellan kvinnor och män bland styrelseledamöter, verkställande direktör och andra personer i företagets ledning. Fördelningen bland styrelseledamöter och bland övriga befattningshavare ska redovisas var för sig. Upplysningarna ska avse förhållandena på balansdagen.
Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om storleken av följande personalkostnader för räkenskapsåret:
1. löner och andra ersättningar, och
2. sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader.
Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av hushållstjänster till anställda (fakturametoden)En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 25 000 SEK inklusive moms som avser hushållstjänster under februari år 2010 till företagets anställda personal. Momsen är 5 000 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 20 000 SEK. Förmånsvärdet avseende hemhjälpen förmånsbeskattas i anslutning till löneutbetalningen.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 2440 |
Leverantörsskuld |
|
25 000 |
| 7699 |
Övriga personalkostnader |
25 000 |
|
Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av hushållstjänster till delägare (förmånsbeskattning)En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 2 500 SEK inklusive moms som avser hushållstjänster under februari år 2010 till en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 500 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 2 000 SEK. Förmånsbeskattning sker genom att en intäkt bokförs motsvarande förmånsvärdet.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 2440 |
Leverantörsskuld |
|
2 500 |
| 6991 |
Övriga externa kostnader, avdragsgilla |
2 500 |
|
| 2011 |
Egna uttag av varor och tjänster |
2 500 |
|
| 3404 |
Egna uttag, momsfria |
|
2 500 |
Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av hushållstjänster till delägare (eget uttag)En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 2 500 SEK inklusive moms som avser hushållstjänster under februari år 2010 till en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 500 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 2 000 SEK. Utgiften bokförs som ett eget uttag för att förmånsbeskattning skall undvikas.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 2440 |
Leverantörsskuld |
|
2 500 |
| 2013 |
Övriga egna uttag |
2 500 |
|
Exempel: bokföra förmånsbeskattning av hushållstjänster till anställda (kostnadsmetod)En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 betalat ut en bruttolön
om 100 000 SEK till tjänstemän och tagit upp en skattepliktig förmån av hushållstjänster om 25 000 SEK. Avdraget för preliminär a-skatt uppgick till 31 000 SEK (jämkning 31 %),
nettolönen blir 69 000 SEK (100000-31000) och arbetsgivaravgiften uppgick till 39 275 SEK (125000*31,42 %).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
69 000 |
| 2710 |
Personalskatt |
|
31 000 |
| 7211 |
Löner till tjänstemän |
100 000 |
|
| 7392 |
Kostnad för förmån av hushållsnära tjänster |
25 000 |
|
| 7399 |
Motkonto skattepliktiga förmåner |
|
25 000 |
| 2731 |
Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
|
39 275 |
| 7511 |
Sociala avgifter för löner och ersättningar |
31 420 |
|
| 7512 |
Sociala avgifter för förmånsvärden |
7 855 |
|
Exempel: bokföra förmånsbeskattning av hushållstjänster till anställda (intäktsmetod)En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 tagit upp en skattepliktig förmån av hushållstjänster om 25 000 SEK. Arbetsgivaravgiften uppgick till 7 855 SEK (25000*31,42 %), inget avdrag för preliminär a-skatt gjordes.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 7392 |
Kostnad för förmån av hushållsnära tjänster |
25 000 |
|
| 3004 |
Försäljning inom Sverige, momsfri |
|
25 000 |
| 2731 |
Avräkning lagstadgade sociala avgifter |
|
7 855 |
| 7512 |
Sociala avgifter för förmånsvärden |
7 855 |
|
Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara
trygg med att du gör rätt.
Klicka här för att komma igång redan idag.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under
upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (
Gör en ansökan idag).
Uppdaterad: 2017/12/15
Kontakta bokforingstips.se