Bokföra utgifter för arrende och arrendekostnad (bokföring med exempel)
Utgifter för arrende utgörs av den ersättning som en hyrestagare betalar till en
uthyrare för att få nyttja en fastighet (mark och byggnader) under en viss period.
Det finns enligt jordabalken (1970:994) fyra former av arrende vilka är jordbruksarrende,
bostadsarrende, anläggningsarrende och lägenhetsarrende. Ett avtal om jordbruksarrende,
bostadsarrende eller anläggningsarrende skall upprättas skriftligen och i avtalet
skall samtliga avtalsvillkor anges.
Den som upplåter en fastighet kallas för jordägare och den som nyttjar (hyr) jord
i ett avtal om arrende kallas för arrendator. Arrendatorn betalar en arrendeavgift
till jordägaren för att få nyttja jorden under en viss tid och denna arrendeavgift
(hyra) utgör utgift för arrende.
Jordbruksarrende innebär att en arrendator hyr en jordbruksfastighet av en jordägare.
Bostadsarrende föreligger när en arrendator hyr en fastighet för att uppföra eller
bibehålla ett bostadshus åt sig själv och närstående. Anläggningsarrende föreligger
när en arrendator hyr en fastighet för att uppföra eller bibehålla en byggnad för
sin näringsverksamhet. Lägenhetsarrende innebär att en arrendator hyr jord enligt
ett avtal som inte uppfyller förutsättningarna för att vara jordbruksarrende, bostadsarrende eller
anläggningsarrende. Lägenhetsarrende kan exempelvis avse en parkeringsplats, en kolonilott,
en kajplats eller en lekplats.
Uthyrning av fastigheter såsom arrenden, hyresrätter, bostadsrätter, tomträtter,
servituträtter och andra rättigheter till fastigheter utgör enligt huvudregeln inte
momspliktig försäljning. Uthyrning av jordbruksfastighet (jordbruksarrende) utgör
dock momspliktig försäljning och momssatsen är 25 %.
En fastighetsägare, bostadsrättshavare, förstahands- eller andrahandshyresgäst som
hyr ut butikslokaler, kontorslokaler, industrilokaler m.m. eller hela byggnader
till hyresgäster som använder lokalen eller fastigheten i momspliktig verksamhet
kan tillämpa (ansökan behöver ej göras från 1 januari 2014) frivillig skattskyldighet
för moms med tillämpning av en momssats om 25 %.
KlassificeringEn utgift för arrende som avser ej utnyttjad tid redovisas som en tillgång fram
tills dess att hyrestiden har utnyttjats av redovisningsenheten. När hyrestiden
har utnyttjats så omförs en tillgång av ej utnyttjade tid till en kostnad i
resultaträkningen.
Den del av en utgift för arrende som avser ingående moms skall redovisas som en negativ
skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.
Kostnader för arrende såsom jordbruksarrende, anläggningsarrende och lägenhetsarrende
klassificeras normalt som övriga externa kostnader och bokförs i kontogrupp 51.
Kontogrupp 51 - Fastighetskostnader
ErkännandeEn redovisningsenhet skall redovisa en arrendekostnad i resultaträkningen när hyrestid
har utnyttjats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut
från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.
En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för arrende
när leverantörsfakturan har betalats och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden
bokför utgifter för arrende per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när
utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.
En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras
bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.
Sidoordnat register och avstämningEn redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor
i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att
se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner
har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram
eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt
utskrift från huvudboken.
VärderingEn utgift för arrende värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan
som utbetalats och som väntas utbetalas till en leverantör. En kostnad för arrende
värderas till det verkliga värdet av förbrukad (utnyttjad) hyrestid under en
redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för arrende.
Moms och beskattningDet är normalt ingen moms (0 %) på arrende men momssatsen för jordbruksarrende är
25 % och en hyresvärd som hyr ut lokal(er) i första, andra eller tredje hand kan tillämpa
(ansökan behöver ej göras från 1 januari 2014) frivillig skattskyldighet för moms och därmed ta ut utgående moms på arrende.
Momssatsen är 25 % på arrende för en hyresvärd som har ansökt om frivillig skattskyldighet
för moms.
En momsregistrerad person får göra avdrag för ingående moms om utgiften för arrende
inkluderar moms men får inte göra något avdrag för ingående moms om det inte förekommer
någon moms på leverantörsfakturan. En icke momsregistrerad person får inte göra
avdrag för moms som ingående moms utan redovisar momsen som en kostnad.
Om det är moms på arrende skall en momsregistrerad person redovisa den ingående momsen som "Ingående
moms att dra av" i ruta 48 i skattedeklarationen för moms men utgiften för arrende skall inte
redovisas i skattedeklarationen för moms.
Arrende är en skattemässigt avdragsgill kostnad i inkomstslaget näringsverksamhet
i inkomstdeklarationen under förutsättning att arrendeavgiften avser fastigheter
som en redovisningsenhet har ett behov av.
Bokslut och årsredovisningI bokslutet uppskattas och beräknas de arrendekostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden
vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.
Arrende faktureras normalt i förskott och därmed utgör arrende en förutbetald kostnad.
En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats
när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader
i årsredovisningen.
Exempel: bokföra utgift för jordbruksarrende (fakturametoden)En redovisningsenhet har enligt en leverantörsfaktura från en jordägare en utgift
för jordbruksarrende om 12 500 SEK inklusive moms. Momsen är 2 500 SEK (25 %) och
hyresvärdet är 10 000 SEK.
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
2440 |
Leverantörsskuld |
|
12 500 |
2641 |
Ingående moms sv |
2 500 |
|
5111 |
Jordbruksarrende |
10 000 |
|
Exempel: bokföra utgift för anläggningsarrende (kontantmetoden)En redovisningsenhet har enligt en leverantörsfaktura från en jordägare en utgift
för anläggningsarrende om 10 000 SEK (momsfritt).
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
1931 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
10 000 |
5112 |
Anläggningsarrende |
10 000 |
|
Exempel: bokföra utgift för lägenhetsarrende (fakturametoden)En redovisningsenhet har enligt en leverantörsfaktura från en fastighetsägare en utgift
för lägenhetsarrende om 10 000 SEK (momsfritt).
Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
2440 |
Leverantörsskuld |
|
10 000 |
5113 |
Lägenhetsarrende |
10 000 |
|
Gratis bokföring och fakturering?, via Bokio kan du gratis sköta din bokföring och fakturering i molnet. Genom att lägga till några kronor per månad kan du
få fler avancerade funktioner för din administration.
Klicka här för att komma igång redan idag, det är inte bindande.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Vill du sänka dina levnadsomkostnader? Hos Zmarta kan spara pengar på privatlån, bilförsäkring,
hemförsäkring, elavtal, bolån och företagslån med mera.
Behöver ditt företag redovisning eller revision? Ageras är en kostnadsfri tjänst som hjälper dig hitta en redovisningskonsult
eller revisor som passar dina behov.
Klicka här och prova idag, Ageras är gratis och inte bindande.
Uppdaterad: 2016-09-14
Dela innehåll
Kontakta bokforingstips.se