Bokföra inventarier och verktyg (bokföring med exempel)
Inventarier och verktyg är materiella anläggningstillgångar som en redovisningsenhet
har anskaffat för att bruka stadigvarande i mer än ett år till ändamål för rörelseverksamheten.
Tillgångar är enligt IFRS resurser som kontrolleras av en redovisningsenhet till
följd av tidigare händelser från vilka framtida ekonomiska fördelar väntas tillfalla
redovisningsenheten. Att stadigvarande bruka en tillgång innebär att syftet med
innehavet är användning i en redovisningsenhet under en längre tid (normalt >
1 år).
Inventarier och verktyg kan exempelvis vara kontorsmöbler, kassaskåp, hammare, sågar,
butiksinredning, larmutrustning och kaffebryggare.
KlassificeringInventarier och verktyg är fysiska objekt som bokförs som materiella anläggningstillgångar
i kontogrupp 12. Inventarier och verktyg kan skattemässigt klassificeras som förbrukningsinventarier om
deras ekonomiska livslängd understiger 3 år eller om anskaffningsvärdet understiger
gränsvärdena för inventarier av mindre värde.
Inköp och försäljningar av inventarier och verktyg bokförs i kontogrupp 12. En vinst
vid försäljning av inventarier och verktyg bokförs i kontogrupp 39 och en förlust
vid försäljning av inventarier och verktyg bokförs i kontogrupp 79.
En avskrivning av inventarier och verktyg bokförs genom att ett konto i kontogrupp
12 krediteras samtidigt som ett konto i kontogrupp 78 debeteras. En nedskrivning
av inventarier och verktyg bokförs genom att ett konto i kontogrupp 12 krediteras
samtidigt som ett konto i kontogrupp 77 debeteras. En uppskrivning av inventarier
och verktyg bokförs genom att ett konto i kontogrupp 12 debeteras samtidigt som
ett konto i kontogrupp 20 krediteras.
Kontogrupp 12 - Maskiner och inventarier
Kontogrupp 20 - Eget kapital
Kontogrupp 54 - Förbrukningsinventarier och förbrukningsmateriel
Kontogrupp 39 - Övriga rörelseintäkter
Kontogrupp 77 - Nedskrivningar och återföring av nedskrivningar
Kontogrupp 78 - Avskrivningar enligt plan
Kontogrupp 79 - Övriga rörelsekostnader
ErkännandeInventarier och verktyg skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när
det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten
om tillgången har en utgift eller ett värde som kan mätas på ett tillförlitligt
sätt.
Inventarier och verktyg som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång eftersom
de har sålts eller utrangerats (slängts) skall bokas bort från balansräkningen.
Inventarier och verktyg som har utrangerats skall bokas bort på samma sätt som gäller
vid en försäljning med skillnaden att försäljningspriset normalt är noll.
Sidoordnat register och avstämningEtt inköp av inventarier och verktyg som klassificeras som materiella anläggningstillgångar
skall registreras i ett anläggningsregister så att det går att få fram information om anskaffningsvärde,
ackumulerade avskrivningar, ackumulerade nedskrivningar och ackumulerade uppskrivningar
för varje enskild inventarie.
Det redovisade värdet för inventarier och verktyg i balansräkningen stäms av mot det redovisade värdet
för inventarier och verktyg enligt en rapport från anläggningsregistret där redovisat värde finns
specificerat för alla inventarier och separat för varje enskild inventarie.
VärderingInventarier och verktyg värderas och bokförs alltid initialt till sitt anskaffningsvärde.
Anskaffningsvärdet för inventarier och verktyg utgörs av de utgifter som
krävs och som kan hänföras till förvärvet av en tillgång eller de utgifter som krävs och
som kan hänföras till utvecklingen och färdigställandet av inventarier och verktyg.
Inventarier och verktyg som utgör materiella anläggningstillgångar får efter
den initiala redovisningen enligt IFRS värderas enligt omvärderingsmetoden
till verkligt värde eller enligt anskaffningsvärdemetoden till anskaffningsvärdet.
Enligt årsredovisningslagen (1995:1554) får aktiebolag och ekonomiska föreningar
skriva upp värdet för inventarier och verktyg som har ett tillförlitligt bestående värde som väsentligen
överstiger bokfört värde. En uppskrivning i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554)
måste dock användas till att öka aktiekapitalet i en fondemission eller sättas av
i en uppskrivningsfond.
Enligt bokföringsnämndens rekommendationer för K1- och K2-företag är det inte tillåtet
att värdera inventarier och verktyg till verkligt värde och därför tillämpas alltid anskaffningsvärdemetoden för inventarier och verktyg i de redovisningsenheter som tillämpar dessa rekommendationer.
Enligt K3-rekommendationen är det tillåtet att skriva upp värdet för inventarier och verktyg i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554). En redovisningsenhet skall enligt K3-rekommendationen redovisa en uppskjuten skatteskuld avseende uppskrivet belopp.
En redovisningsenhet skall göra planenliga avskrivningar för inventarier och verktyg
över den beräknade nyttjandeperioden eftersom inventarier och verktyg successivt minskar
i värde i takt med att de åldras och förbrukas.
Om det finns indikationer på att inventarier och verktyg kan ha minskat i värde så skall en redovisningsenhet
testa nedskrivningsbehovet och vid behov göra en nedskrivning till återvinningsvärdet.
Återvinningsvärdet är det högsta värdet av nettoförsäljningsvärdet och nyttjandevärdet.
När inventarier och verktyg skall värderas och testas för nedskrivningsbehov kan det hända att
tillgångarna inte kan värderas var för sig utan måste grupperas i en kassagenererande
enhet. En kassagenererande enhet är den minsta identifierbara grupp av tillgångar
som genererar betalningsströmmar som i stor grad är oberoende av de betalningsströmmar
som genereras från andra tillgångar eller grupper av tillgångar.
Moms och beskattningMomsen på inventarier och verktyg är normalt 25 % och avdragsgill som ingående moms för en
momsregistrerad fysisk eller juridisk person. Fysiska och juridiska personer som
inte är momsregistrerade bokför den ingående momsen på det konto som används för
att bokföra inköpet av inventarier och verktyg. En momsregistrerad person som har fått avdrag för
moms som ingående moms för inventarier och verktyg måste ta ut utgående moms av
köparen när inventarier och verktyg säljs.
Uppskrivningar för inventarier och verktyg är inte skattepliktiga och
nedskrivningar av inventarier och verktyg är skattemässigt avdragsgilla i den mån det verkliga värdet understiger det skattemässiga värdet. Enligt
inkomstskattelagen (1999:1229) skall kapitalvinster och kapitalförluster tas upp
till beskattning det år då tillgången säljs och det är därför avgörande att spara
uppgifter om anskaffningsvärde för tillgångar oberoende av den värderingsprincip
som tillämpas.
När inventarier och verktyg säljs skall en redovisningsenhet ta upp kapitalvinsten
eller kapitalförlusten i inkomstdeklarationen som inkomst av näringsverksamhet.
En redovisningsenhet har skattemässigt möjlighet att göra räkenskapsenliga avskrivningar
baserat på en avskrivningstid om minst 5 år (20 % per år) eller en direktavskrivning om
reglerna gällande förbrukningsinventarier är uppfyllda. Skillnaden mellan skattemässiga
avskrivningar och planenliga avskrivningar redovisas som bokslutsdispositioner.
Bokslut och årsredovisningEn redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som
har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering
och omräkning av inventarier och verktyg i årsredovisningen.
En redovisningsenhet skall i en not till det redovisade värdet för inventarier
och verktyg i balansräkningen lämna upplysning om anskaffningsvärde,
ackumulerade uppskrivningar, ackumulerade nedskrivningar, ackumulerade
avskrivningar och redovisat värde.
Exempel: bokföra inköp av inventarier och verktyg (fakturametoden)En redovisningsenhet har anskaffat kontorsinredning för 125 000 SEK inklusive moms där
25 000 SEK utgör moms och 100 000 utgör varuvärde.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 2440 |
Leverantörsskuld |
|
125 000 |
| 2641 |
Ingående moms SE |
25 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
100 000 |
|
Exempel: bokföra inköp av inventarier och verktyg (kontantmetoden)En redovisningsenhet har anskaffat kontorsinredning för 125 000 SEK inklusive moms där
25 000 SEK utgör moms och 100 000 utgör varuvärde.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1930 |
Bankgiro, affärsbanken |
|
125 000 |
| 2641 |
Ingående moms SE |
25 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
100 000 |
|
Exempel: bokföra avskrivning av inventarier och verktyg (bokslut)En redovisningsenhet tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sin kontorsinredning
och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 20 000 SEK (100000/5).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
|
20 000 |
| 7832 |
Avskrivningar på inventarier |
20 000 |
|
Exempel: bokföra nedskrivning av inventarier och verktyg (bokslut)En redovisningsenhet har beslutat att skriva ned värdet för kontorsinredning
med 10 000 SEK.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1228 |
Ack. nedskrivningar på inventarier |
|
10 000 |
| 7730 |
Nedskrivningar av maskiner och inventarier |
10 000 |
|
Exempel: bokföra uppskrivning av inventarier och verktyg (bokslut)Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har beslutat att skriva upp värdet för kontorsinredning med 10 000 SEK, bolagsskatten är 22 % och redovisningsenheten redovisar en uppskjuten skatteskuld om 2 200 SEK (10000*0,22).
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1227 |
Ack. uppskrivningar på inventarier |
10 000 |
|
| 2085 |
Uppskrivningsfond |
|
7 800 |
| 2240 |
Avsättningar för uppskjutna skatter |
|
2 200 |
Exempel: bokföra avskrivning av uppskrivet belopp (bokslut)Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har gjort en uppskrivning om 10 000 SEK avseende kontorsinredning, 2 200 SEK (22 % bolagsskatt) redovisades som en uppskjuten skatteskuld. Redovisningsenheten tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina inventarier och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 2 000 SEK (10000/5) avseende uppskrivet belopp,
440 SEK avser upplösning av avsättning för uppskjuten skatt.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
|
2 000 |
| 2085 |
Uppskrivningsfond |
1 560 |
|
| 2240 |
Avsättningar för uppskjutna skatter |
440 |
|
Exempel: bokföra försäljning av inventarier med förlust (fakturametoden)En redovisningsenhet har sålt kontorsinredning för 40 000 SEK exklusive moms eller
50 000 SEK inklusive moms. Kontorsinredningen har ett anskaffningsvärde om
100 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 20 000 SEK.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1511 |
Kundfordringar |
50 000 |
|
| 2611 |
Utgående moms SE, 25 % |
|
10 000 |
| 3001 |
Försäljning inom Sverige, 25 % |
|
40 000 |
| 3099 |
Justering av försäljning, ej moms |
40 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
|
100 000 |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
20 000 |
|
| 7973 |
Förlust vid avyttring av inventarier |
40 000 |
|
Exempel: bokföra försäljning av inventarier med förlust (kontantmetoden)En redovisningsenhet har sålt kontorsinredning för 40 000 SEK exklusive moms eller
50 000 SEK inklusive moms. Kontorsinredningen har ett anskaffningsvärde om
100 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 20 000 SEK.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1930 |
Bankgiro, affärsbanken |
50 000 |
|
| 2611 |
Utgående moms SE, 25 % |
|
10 000 |
| 3001 |
Försäljning inom Sverige, 25 % |
|
40 000 |
| 3099 |
Justering av försäljning, ej moms |
40 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
|
100 000 |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
20 000 |
|
| 7973 |
Förlust vid avyttring av inventarier |
40 000 |
|
Exempel: bokföra försäljning av inventarier med vinst (fakturametoden)En redovisningsenhet har sålt en skrivmaskin för 100 000 SEK exklusive moms eller
125 000 SEK inklusive moms. Skrivmaskinen har ett anskaffningsvärde om
50 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 20 000 SEK.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1511 |
Kundfordringar |
125 000 |
|
| 2611 |
Utgående moms SE, 25 % |
|
25 000 |
| 3001 |
Försäljning inom Sverige, 25 % |
|
100 000 |
| 3099 |
Justering av försäljning, ej moms |
100 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
|
50 000 |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
20 000 |
|
| 3973 |
Vinst vid avyttring av inventarier |
|
70 000 |
Exempel: bokföra försäljning av inventarier med vinst (kontantmetoden)En redovisningsenhet har sålt en skrivmaskin för 100 000 SEK exklusive moms eller
125 000 SEK inklusive moms. Skrivmaskinen har ett anskaffningsvärde om
50 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 20 000 SEK.
| Konto |
Benämning |
Debet |
Kredit |
| 1930 |
Bankgiro, affärsbanken |
125 000 |
|
| 2611 |
Utgående moms SE, 25 % |
|
25 000 |
| 3001 |
Försäljning inom Sverige, 25 % |
|
100 000 |
| 3099 |
Justering av försäljning, ej moms |
100 000 |
|
| 1221 |
Inventarier |
|
50 000 |
| 1229 |
Ack. avskrivningar på inventarier |
20 000 |
|
| 3973 |
Vinst vid avyttring av inventarier |
|
70 000 |
Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara
trygg med att du gör rätt.
Klicka här för att komma igång redan idag.
Om du skall upprätta en
årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online,
årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara
betala om du är helt nöjd.
Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under
upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (
Gör en ansökan idag).
Uppdaterad: 2022/02/03
Kontakta bokforingstips.se