Bokföra motorcykel, moped och skoter (bokföring med exempel)

Ett företag kan anskaffa motorcyklar, mopeder och skotrar för att använda dessa motorcyklar, mopeder och skotrar i näringsverksamheten, för att hyra ut dem eller för att sälja dem vidare i sin återförsäljningsverksamhet.

Klassificering
Motorcyklar, mopeder och skotrar klassificeras normalt som materiella anläggningstillgångar då en motorcykel, moped eller skoter är ett fysiskt objekt som med hög sannolikhet genererar ekonomiska fördelar till en redovisningsenhet i framtiden. Motorcyklar, mopeder och skotrar som anskaffas för att säljas vidare klassificeras som varulager.

Motorcyklar, mopeder och skotrar kan också klassificeras som förbrukningsinventarier om deras ekonomiska livslängd understiger 3 år eller om anskaffningsvärdet understiger gränsvärdena för inventarier av mindre värde.


Man brukar bokföra inköp av motorcyklar, mopeder och skotrar i kontogrupp 12, som förbrukningsinventarier i kontogrupp 54 eller som varuinköp i kontogrupp 40.

Kontogrupp 12 - Maskiner och inventarier
Kontogrupp 40 - Inköp av varor och material
Kontogrupp 54 - Förbrukningsinventarier och förbrukningsmateriel

Erkännande
En motorcykel, moped eller skoter skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla redovisningsenheten om tillgången har en utgift eller ett värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

Motorcyklar, mopeder och skotrar som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång eftersom de har sålts eller utrangerats (slängts) skall bokas bort från balansräkningen. Motorcyklar, mopeder och skotrar som har utrangerats skall bokas bort på samma sätt som gäller vid en försäljning med skillnaden att försäljningspriset normalt är noll.


Sidoordnat register och avstämning
En anskaffad motorcykel, moped eller skoter som klassificeras som en materiell anläggningstillgång skall registreras i ett anläggningsregister så att det går att få fram information om anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar, ackumulerade nedskrivningar och ackumulerade uppskrivningar för varje enskilt fordon.

Det redovisade värdet för bilar och andra transportmedel i balansräkningen stäms av mot det redovisade värdet för bilar och andra transportmedel enligt en rapport från anläggningsregistret där redovisat värde finns specificerat för alla fordon och separat för varje enskilt fordon.

Värdering
Motorcyklar, mopeder och skotrar värderas och bokförs alltid initialt till sitt anskaffningsvärde. Anskaffningsvärdet för en motorcykel, moped eller skoter utgörs av de utgifter som krävs och som kan hänföras till förvärvet av fordonet eller de utgifter som krävs och som kan hänföras till utvecklingen och färdigställandet av fordonet.


Motorcyklar, mopeder och skotrar som utgör materiella anläggningstillgångar får efter den initiala redovisningen enligt IFRS värderas enligt omvärderingsmetoden till verkligt värde eller enligt anskaffningsvärdemetoden till anskaffningsvärdet.

Enligt årsredovisningslagen (1995:1554) får aktiebolag och ekonomiska föreningar skriva upp värdet för motorcyklar, mopeder och skotrar som har ett tillförlitligt bestående värde som väsentligen överstiger bokfört värde. En uppskrivning i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554) måste dock användas till att öka aktiekapitalet i en fondemission eller sättas av i en uppskrivningsfond.

Enligt bokföringsnämndens rekommendationer för K1- och K2-företag är det inte tillåtet att värdera motorcyklar, mopeder och skotrar till verkligt värde och därför tillämpas alltid anskaffningsvärdemetoden för motorcyklar, mopeder och skotrar i de redovisningsenheter som tillämpar dessa rekommendationer.


Enligt K3-rekommendationen är det tillåtet att skriva upp värdet för motorcyklar, mopeder och skotrar i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554). En redovisningsenhet skall enligt K3-rekommendationen redovisa en uppskjuten skatteskuld avseende uppskrivet belopp.

Motorcyklar, mopeder och skotrar som utgör varulager skall efter den initiala värderingen till anskaffningsvärde värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet enligt FIFU-principen (Först In Först Ut).

På motorcyklar, mopeder och skotrar som är anläggningstillgångar skall en redovisningsenhet göra planenliga avskrivningar fördelat över fordonens ekonomiska livslängd eftersom fordon successivt minskar i värde i takt med att de åldras och förbrukas.

Om det finns indikationer på att en motorcykel, moped eller skoter kan ha minskat i värde så skall en redovisningsenhet testa fordonets nedskrivningsbehov och vid behov göra en nedskrivning till fordonets återvinningsvärde. Återvinningsvärdet är det högsta värdet av nettoförsäljningsvärdet och nyttjandevärdet.


När tillgångar skall värderas och testas för nedskrivningsbehov kan det hända att tillgångarna inte kan värderas var för sig utan måste grupperas i en kassagenererande enhet. En kassagenererande enhet är den minsta identifierbara grupp av tillgångar som genererar betalningsströmmar som i stor grad är oberoende av de betalningsströmmar som genereras från andra tillgångar eller grupper av tillgångar.

Moms och beskattning
Momsen på motorcyklar, mopeder och skotrar är normalt 25 % men är normalt inte avdragsgill som ingående moms. Momsen på motorcyklar, mopeder och skotrar är avdragsgill som ingående moms om fordonet används för återförsäljning, uthyrning, taxitrafik, annan yrkesmässig persontransport, transport av avlidna eller körkortsutbildning.

Moms som inte är avdragsgill som ingående moms bokförs på det konto där anskaffningsvärdet för fordonet har bokförts hos momsregistrerade och icke momsregistrerade personer. Om en redovisningsenhet inte har fått avdrag för momsen som ingående moms vid anskaffningen av en motorcykel, moped eller skoter så behöver redovisningsenheten inte ta ut någon moms av köparen när fordonet säljs.


Uppskrivningar för motorcyklar, mopeder och skotrar är inte skattepliktiga och nedskrivningar av motorcyklar, mopeder och skotrar är skattemässigt avdragsgilla i den mån det verkliga värdet understiger det skattemässiga värdet. Enligt inkomstskattelagen (1999:1229) skall kapitalvinster och kapitalförluster tas upp till beskattning det år då tillgången säljs och det är därför avgörande att spara uppgifter om anskaffningsvärde för tillgångar oberoende av den värderingsprincip som tillämpas.

När en motorcykel, moped eller skoter säljs skall en redovisningsenhet ta upp kapitalvinsten eller kapitalförlusten i inkomstdeklarationen som inkomst av näringsverksamhet.

Skattemässigt har en redovisningsenhet möjlighet att göra räkenskapsenliga avskrivningar baserat på en avskrivningstid om minst 5 år (20 % per år) eller en direktavskrivning om reglerna gällande förbrukningsinventarier är uppfyllda.


Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av bilar och andra transportmedel i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall i en not till det redovisade värdet för bilar och andra transportmedel i balansräkningen lämna upplysning om anskaffningsvärde, ackumulerade uppskrivningar, ackumulerade nedskrivningar, ackumulerade avskrivningar och redovisat värde.

Exempel: bokföra inköp av motorcykel (fakturametoden)
En redovisningsenhet har anskaffat en motorcykel för 250 000 SEK inklusive moms där 50 000 SEK utgör moms och 200 000 utgör motorcykelns värde. Motorcykeln skall användas som tjänstecykel för ett bud.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		250 000
1246	Motorcyklar, mopeder och skotrar	250 000

Exempel: bokföra avskrivning av motorcykel (bokslut)
En redovisningsenhet tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina motorcyklar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 50 000 SEK (250000/5).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel		50 000
7834	Avskrivningar på bilar och andra transportmedel	50 000

Exempel: bokföra nedskrivning av motorcykel (bokslut)
En redovisningsenhet har beslutat att skriva ned värdet för en motorcykel med 10 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1248	Ack. nedskrivningar på transportmedel		10 000
7730	Nedskrivningar av maskiner och inventarier	10 000

Exempel: bokföra uppskrivning av motorcykel (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har beslutat att skriva upp värdet på en motorcykel med 10 000 SEK. Bolagsskatten är 22 % och en uppskjuten skatteskuld om 2 200 SEK (10000*0,22) redovisas i samband med uppskrivningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1247	Ack. uppskrivningar på transportmedel	10 000
2085	Uppskrivningsfond		7 800
2240	Avsättningar för uppskjutna skatter		2 200

Exempel: bokföra avskrivning av uppskrivet belopp (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har gjort en uppskrivning om 10 000 SEK avseende en motorcykel, 2 200 SEK (22 % bolagsskatt) redovisades som en uppskjuten skatteskuld. Redovisningsenheten tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina motorcyklar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 2 000 SEK (10000/5) avseende uppskrivet belopp, 440 SEK avser upplösning av avsättning för uppskjuten skatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel		2 000
2085	Uppskrivningsfond	1 560
2240	Avsättningar för uppskjutna skatter	440

Exempel: bokföra försäljning av motorcykel (fakturametoden)
En redovisningsenhet har sålt en motorcykel för 190 000 SEK och behöver inte ta ut någon moms på grund av att avdrag för ingående moms inte tidigare har medgivits. Motorcykeln hade ett anskaffningsvärde om 250 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 50 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordringar	190 000
1246	Motorcyklar, mopeder och skotrar		250 000
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel	50 000
7973	Förlust vid avyttring av maskiner och inventarier	10 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2021/03/22

Kontakta bokforingstips.se